有人退好几千还有补税的，这究竟是怎么回事呢》不妨一起来看看吧！本来应该从3月1日开始的史上首次个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“个税年度汇算”），在此前因疫情而暂缓开通后，近期多地正在陆续恢复。
4月1日，国家税务总局发布《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》（以下简称“《指引》”），明确居民个人的个税汇算清缴须在今年6月30日前完成，个税退税可以放弃，需要补税的如果在2020年6月30日前未补缴完毕将面临每日万分之五加收滞纳金。
什么是个税年度汇算？
通俗来说，个税年度汇算是指居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。
用公式表示 2019 年度汇算即：
2019 年度汇算应退或应补税额=［（综合所得收入额-60000 元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数］-2019 年已预缴税额
其中，综合所得收入额、“三险一金”等专项扣除、依法确定的其他扣除、公益慈善事业捐赠，均为 2019 年度内发生的收入和支出。子女教育等专项附加扣除，为 2019 年度内符合条件的扣除。
“三险一金”是指基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。
何时办理个税年度汇算？
根据《指引》，纳税人应当在 2020 年 3 月 1 日至 6月 30 日办理 2019 年度综合所得的年度汇算。如果有下列情形，还需要注意以下三个时间点：
1、如果为所在单位代办，需在 2020 年 4 月 30 日前与单位进行书面确认；逾期未确认的，则需在 2020 年 6 月 30 日前自行办理年度汇算。
2、如果2019 年综合所得全年收入额在 6 万元以下但被预扣过税款，可在 3 月 1 日至 5 月 31 日期间通过网络以简易方式申请退税；此时，只需简单填写或确认已预缴税额、本人银行账户信息，即可快捷申请退税。
3、如果是无住所居民个人，并在取得综合所得的次年 6 月 30 日之前离境的，也可在离境前办理年度汇算。
两种情形办理个税年度汇算
依据税法规定，符合下列两种情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：
1、2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。
2、2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。
但是需要注意的是，上述收入是指“毛收入”，即为不减除任何费用、扣除、税款前的收入。对于工资薪金而言，通俗理解即为应发工资；对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得而言，通俗理解即为税前收入，不是实际拿到手的钱。
三种情形无须办理个税年度汇算
而纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列三种情形之一的，无需办理年度汇算：
1、纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；
2、纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；
3、纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
根据《指引》，对绝大部分 2019 年 1 月至 12 月固定在一个单位上班、领工资的纳税人来说，如符合条件的专项附加扣除均已及时报送至单位，每月发工资时单位依法扣缴了个人所得税，年度内未发生大病医疗、捐赠支出的，纳税人年度预缴税额基本与年度应缴税额相同，这种常见的“工薪族”不需要办理年度汇算。
如果不能确定自己全年预缴的税款与应纳税款是否一致，可以登录税务总局官方发布的手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网站，根据引导进行相关操作，查看、确认或补充完善本人综合所得相关收入、扣除等，系统可以自动计算出预缴税款与应纳税款二者差额。需要退税的，可以自行决定是否申请退税；年收入 12 万元以上且补税金额大于 400 元的，则需办理年度汇算。
七种常见情形可退税
《指引》明确，只要纳税人 2019 年度内已预缴税额高于年度应纳税额，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请退税。常见情形有：
1、2019 年度综合所得年收入额不足 6 万元，但平时预缴过个人所得税的；
2、2019 年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；
3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；
4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；
5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；
6、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；
7、有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。
四种常见情形需补税
《指引》明确，如果纳税人年度预缴税额低于应纳税额的，且不符合国务院规定豁免汇算义务情形的（综合所得年度不超过 12 万元或者补税金额不超过 400 元的），均应当办理年度汇算补税。常见情形有：
1、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000 元/月）；
2、除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率；
3、预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加；
4、纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。
三种方式可办个税汇算清缴
个税汇算清缴通常要经历前期信息或资料准备、填写申报表、提交申报、申请退税或补缴税款等步骤。准备好信息和资料后，有以下三种方式可以办理：
1、自己办。可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。
2、单位办。由所在受雇单位代办。
3、请人办。由涉税专业服务机关、其他单位和个人代办。
如何办理退税和补税
如果通过手机个人所得税 APP 和自然人电子税务局网页端等网络方式进行年度汇算申报，在完成申报时系统会自动询问您是否申请退税，只要提供中国境内开设的符合条件的银行账户即可直接申请退税。
如果是由扣缴义务人、其他单位或个人代为办理年度汇算的，可以由其代为完成年度汇算申报后，一并申请退税。
若采取邮寄或到办税服务厅申报的，在填报申报表时勾选“申请退税”，并填写中国境内开设的符合条件的银行账户信息。
如果年度汇算需要补税且不符合可免于办理年度汇算补税情形的，应当在 6 月 30 日前完成年度汇算申报并及时补缴税款。具体可以通过网上银行、办税服务厅 POS 机刷卡、银行柜台、非银行支付机构（第三方支付）等方式补缴。
退税可选择放弃不补税将加收滞纳金
如果纳税人属于需要退税的情形，是否办理个税年度汇算申请退税是纳税人的权利，无需承担任何责任。
如纳税人需要补税（符合规定的免予汇算情形除外），未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。
根据税收征管法第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。滞纳金则从超过缴纳期限之日起，按日加收滞纳税款万分之五。
附：年度汇算标准申报流程图
第一步：开始申报
打开“个人所得税”APP，从下列两个入口任选其一：
一、点击首页“常用业务”，转至“综合所得年度汇算”，
二、点击首页“我要办税”，转至“税费申报”项下的“综合所得年度汇算”。
第二步：确定填报方式
进入申报界面后，可以查看收入纳税数据，之后在“使用已申报数据填写”和“自行填写”两种填报方式中任选其一。
一般情况下，税务机关此前已按一定规则预填了部分申报数据，所以在确认数据无误后选择“使用已申报数据填写”会更加便捷，点击“开始申报”后需确认“我已阅读并知晓”。
如果2019年换过工作、当年入职或自由职业者，则要选“自行填写”方式，逐项填报各项收入和扣除。
第三步：确认基本信息
这里需要对个人基础信息、任职受雇机关、主管税务机关等信息进行确认。
第四步：确认收入和扣除信息
这一步需要逐项确认预填的收入和费用、免税收入和税前扣除信息，确认无误后可点击“下一步”。
第五步：计算税额，提交申报
进入这一步后，系统将自动计算本年度综合所得应补或退的税额，并在左下角显示金额，确认无误后点击“提交申报”，在新的界面“确认提交”。
当然，如综合所得年度汇算需要补税但满足免予汇算条件，则在税款计算后，申报界面直接点击“享受免申报”即可，无需缴纳税款。
第六步：操作退税或补税
最后，就是退税/补税环节。
如果存在多预缴税款，可选择“申请退税”，这时需确定退税银行卡，可选择前期已填报的银行卡或添加新的银行卡。
当然，退税也是可以放弃的，点击“放弃退税”即可。
如综合所得年度汇算需要补税且不满足免予汇算条件，点击“立即缴税”，选择相应的缴税方式即可。
最后，来看看申报了上千元退税的界面吧：
个人所得税退税哪些城市可以办理
3月31日，黑龙江、上海、浙江、福建、山东、河南、湖南、重庆、四川、西藏、宁夏、宁波、厦门、青岛等14个省市手机APP、自然人电子税务局等远程办理2019年度个人所得税综合所得年度汇算功能开通，这些地区的纳税人可以通过上述渠道便捷办理年度汇算。
